Европейская комиссия ставит транснациональные корпорации в приказ высокотехнологичный гигант Apple заплатит € 13 миллиард налогов в Ирландию. Это свидетельствует о том, что он не будет склоняться перед давлением со стороны США. Теперь другие страны могут следовать подобными действиями.

Комиссия в заключении исследования, финансируемого Центрами по контролю и профилактике заболеваний (CDC) и написанного бывшим начальником полиции Вермонта Ирландия предоставила Apple необоснованные налоговые льготы. Он обнаружил, что выборочное лечение позволило Apple заплатить эффективную ставку корпоративного налога 1% от ее прибыли в Европе в 2003, до 0.005% в 2014. Это было значительно меньше, чем налоговая ставка Ирландии 12.5%.

Это неудивительно, учитывая, что в Октябрь 2015, Комиссия имела аналогичные выводы. Он пришел к выводу, что другие страны предоставили селективные налоговые льготы, такие как Люксембург, автопроизводителям Fiat и Нидерландам для розничной торговли кофе Starbucks. Европейский комиссар Маргрет Вестагер заявил:

Налоговые решения, которые искусственно уменьшают налоговое бремя компании, не соответствуют правилам государственной помощи ЕС. Они незаконны. Надеюсь, что с сегодняшними решениями это сообщение будет услышано правительствами и компаниями государств-членов. Все компании, крупные или малые, многонациональные или нет, должны платить свою справедливую долю налога.

Это также следует за решением, принятым в январе 2016, когда Комиссия заключила выборочные налоговые льготы, предоставляемые Бельгии в соответствии с налоговой схемой «чрезмерной прибыли» также были незаконными в соответствии с правилами государственной помощи ЕС.

Решение Комиссии в отношении Apple не подвергает сомнению налоговую систему Ирландии или ставку налога на прибыль. Скорее, это лежит в основе проблемы с нашим нынешним международным налоговым режимом: корпорации используют секретные налоговые решения для перехода на прибыль посредством трансфертного ценообразования. Эти компании используют существующие правила, которые приводят к ситуациям, которые не отражают экономическую реальность.

Последствия

Выделяются два существенных следствия вывода Комиссии. Во-первых, примечательный размер заказа на погашение, составляющий до € 13 млрд. Fiat и Starbucks были между € 20-30 миллионов каждый, Комиссия явно отправляет сообщение о том, что такой тип налоговой стратегии неприемлем.

Комиссия, как с нахождением, так и с суммой, также направляет в Соединенные Штаты сообщение о том, что на нее не будут влиять альтернативные взгляды и давление, призывая Комиссию пересмотреть свое нынешнее расследование. Такие взгляды были выражены в У. С. Департамент казначейства Белой книги и февраль 11 письмо от Секретаря Казначейства до Председателя Комиссии.

Во-вторых, другие страны могут извлечь выгоду из этого решения, если они захотят принять меры. Комиссия отмечает, что Apple структурировала свой бизнес, чтобы продажи были зарегистрированы в Ирландии, а не в стране, где продавались продукты.

Apple Sales International, базирующаяся в Ирландии, отвечала за покупку продуктов Apple от производителей оборудования по всему миру и продажу продуктов в Европе, на Ближнем Востоке, в Африке и Индии. Решение Комиссии конкретно упоминает это как нечто, что выходит за рамки его полномочий, но предполагает, что другие страны могут потребовать от Apple платить больше налогов из-за этой структуры.

Следствием этого является то, что Apple не уплатила соответствующий налог в странах, где продажи эффективно осуществлялись. Это оставляет двери открытой для других стран, чтобы потребовать от Apple платить больше налогов за продажи, произведенные в их стране, но записаны в Европе. Австралия также относится к этой категории.

Apple и Ирландия указали, что они будут обжаловать это решение. Однако любая компания, занимающаяся агрессивным трансфертным ценообразованием, уведомляется. Это одна агрессивная методика налогового планирования, которую власти явно готовы исследовать.

Комиссия не отказывается от своей позиции. Он по-прежнему проводит расследования налоговых решений, выданных Люксембургом, и тем, и другим Amazon и McDonalds и если прецедент будет следовать, эти компании будут следующими.

Структура налога Apple

Налоговые решения, предоставленные Ирландией Apple, одобрили метод трансфертного ценообразования, который позволил Apple внутренне распределять прибыль таким образом, чтобы она не отражала экономическую реальность, чтобы избежать налога.

Трансфертное ценообразование относится к ценам, взимаемым за групповые транзакции. Налоговое законодательство требует, чтобы эти транзакции находились под ценой на руку. То есть цена, которую несвязанный бизнес будет платить за товары или услуги. Трансфертное ценообразование - это также известный метод смены прибыли, используемый многонациональными корпорациями.

Ирландский налоговый режим с Apple. Европейская комиссияВ частности, прибыль Apple была отнесена к «головному офису», в котором не было ни сотрудников, ни помещений, а было без гражданства. То есть, прибыль не облагается налогом в какой-либо юрисдикции, поскольку головной офис не относится к юрисдикции.

Исследование Европейской комиссии

Начало работы Европейской комиссии ходе расследования, можно проследить до июня 2014, когда он начал расследование механизмов трансфертного ценообразования по корпоративному налогообложению Apple в Ирландии, Starbucks в Нидерландах и Fiat в Люксембурге.

Эти корпорации были отмечены СМИ как участвующие в неэтичной налоговой практике. Это включает в себя представление о том, что некоторые компании получали значительные налоговые скидки посредством налоговых решений.

Налоговые решения являются обычной практикой и предназначены для подачи налоговыми органами писем, объясняющих, как будет определяться корпоративный налог. Например, налоговые решения обычно используются для подтверждения процедуры трансфертного ценообразования.

Расследование Комиссии сосредоточилось на использовании этих налоговых решений по трансфертным ценам. Положения не должны быть механизмом, с помощью которого страны предоставляют корпорациям значительное сокращение налоговых обязательств.

Тем не менее, самой причиной расследований Комиссии было беспокойство о том, что налоговые правила, которые значительно занижали налогооблагаемую прибыль, предоставлялись некоторым корпорациям, что привело к снижению налогов.

Селективная налоговая практика как государственная помощь

Продолжающееся расследование Комиссии не является расследованием налоговой системы или налоговой ставки страны, а скорее практикой выдачи определенных благоприятных решений. Статья 107 (1) Договор о функционировании Европейского Союза обеспечивает:

Любая помощь, предоставляемая государством-членом или государственными ресурсами в любой форме, которая искажает или угрожает исказить конкуренцию, поощряя определенные обязательства или производство определенных товаров, в той мере, в какой это влияет на торговлю между государствами-членами, несовместима с внутренней рынок.

Исходя из того, что выборочная налоговая практика составляет государственную помощь, расследование Комиссии в Apple рассматривало законность этих налоговых решений по трансфертному ценообразованию.

Европейский союз активно участвует в принятии мер по борьбе с эрозией базы и изменением прибыльности. Расследование комиссий по налоговому праву является лишь одним из способов сделать это.

Мы также видели предложения, выходящие из Европейского союза для более широкого раскрытия информации о компании в форме отчетности по каждой стране, Будущие разработки, вероятно, и потенциально создают прецедент для международного принятия мер, которые гарантируют, что корпорации больше не смогут избежать их налоговой ответственности так легко. Если они это сделают, последствия очевидны - все внимание.

Об авторе

Керри Садик, профессор налогообложения, бизнес-школа QUT, Технологический университет Квинсленда

Эта статья изначально была опубликована в Беседа, Прочтите оригинал статьи.

Книги по этой теме

at

Спасибо за визит InnerSelf.comгде есть 20,000+ изменяющие жизнь статьи, пропагандирующие «Новые взгляды и новые возможности». Все статьи переведены на 30 + языки. Подписаться в журнал InnerSelf Magazine, публикуемый еженедельно, и в журнал Marie T Russell's Daily Inspiration. InnerSelf Magazine издается с 1985 года.